個稅專項扣除的下一步期待“就業(yè)激勵”

2018年的中國經(jīng)濟(jì)釋放出諸多積極的改革信號，其中個人所得稅減免和專項抵扣便是非常值得期待的成果。通過稅的“減”與“退”，增強(qiáng)百姓獲得感，讓改革舉措得民心。2018年改革實施首月，個人所得稅起征點從每月3500元提升至每月5000元，全國個人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。2018年10月領(lǐng)取工資薪金所得在兩萬元以下的納稅人，減稅幅度都超過50%，占稅改前納稅人總數(shù)的96.1%，減稅金額達(dá)224億元，占當(dāng)月總減稅規(guī)模的70.9%。

2019年，子女教育、房租房貸、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除并擴(kuò)大中低檔稅率級距落實后，全年預(yù)計減稅總額6600億，是原稅制下稅收總額的三分之一，是實實在在的稅收紅利。稅制改革以后，家庭可支配收入增加，消費能力相應(yīng)提高。

當(dāng)前，提振居民消費已經(jīng)成為“穩(wěn)增長”的必然選擇和社會共識。我國居民消費的現(xiàn)狀是，高收入群體收入高但邊際消費傾向低，低收入群體邊際消費傾向高但收入無法滿足消費需求。中低收入人群的持久收入水平不提高，各類消費刺激政策缺乏支撐。提高低收入群體的持久收入，釋放消費潛力，可有效刺激內(nèi)需。

從國際經(jīng)驗來看，各國初次分配的收入差距普遍較大，“無形之手”難以帶動低收入人群收入快速增長。通過政府的“有為之手”，大規(guī)模對居民進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付是目前各主流國家提升低收入人群收入的有效手段。根據(jù)OECD國家經(jīng)驗，通過再分配政策使居民收入基尼系數(shù)平均下降0.2左右(從平均0.5左右下降至平均0.3左右)，其中四分之一歸功于個稅抵扣和抵免，四分之三歸功于政府對居民的轉(zhuǎn)移支付，能有如此效果，主要是因為再分配政策使低收入人群獲益程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它人群。

我國再分配規(guī)模和制度創(chuàng)新上均存在短板，初次分配后的收入差距不能得到有效調(diào)節(jié)。根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)測算，包括社保支出在內(nèi)，我國政府對居民的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付僅占GDP的9.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于OECD國家平均的21%。當(dāng)前我國對低收入群體的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付以“低保”制度為主，農(nóng)村特困人員救助供養(yǎng)、傳統(tǒng)救濟(jì)、醫(yī)療救濟(jì)等為輔，但額度偏低、覆蓋面窄。

如何給居民大幅現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付?避免福利依賴是關(guān)鍵。目前發(fā)達(dá)國家普遍采用“就業(yè)獎勵”的方式。大量研究發(fā)現(xiàn)此類政策有效地避免了福利依賴，福利和激勵可兼得。

“就業(yè)獎勵”即政府根據(jù)有勞動能力的低收入群體的就業(yè)狀況或勞動收入發(fā)放獎勵，在不削弱其就業(yè)激勵的前提下增加其收入。目前全世界至少有22個國家和地區(qū)正在實施此類政策。值得注意的是，多數(shù)國家的“就業(yè)激勵”以個稅為抓手。如美國的勞動所得抵免、英國的“工作家庭稅收抵免”、新西蘭的“獨立家庭稅收抵免”等，均基于“負(fù)所得稅”的理念，向高收入家庭征稅，同時以稅收抵免的方式對低收入家庭進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，即對于收入低于一定水平的家庭，不僅不征稅，政府還根據(jù)收入水平對家庭進(jìn)行不同程度補(bǔ)貼，為防止負(fù)激勵效應(yīng)的出現(xiàn)，補(bǔ)貼方案的設(shè)計保持家庭總收入(家庭收入+補(bǔ)貼收入)隨家庭收入上升而上升。

因此，“就業(yè)激勵”比本輪稅改提高起征點和增加抵扣更進(jìn)一步，對難以享受抵扣優(yōu)惠的低收入人群，基于其收入進(jìn)行補(bǔ)貼，即低收入人群的稅率為“負(fù)”。如美國的勞動所得抵免，覆蓋美國三分之一家庭，其中低收入家庭受益率最高。另外，“就業(yè)激勵”也可以降低中等收入群體的收入波動，提高預(yù)期收入，增加消費。

本輪稅改增加個稅減免和抵扣等手段主要獲益人群是中等收入群體，但規(guī)模龐大的低收入人群從此次稅改中受益不大，如在專項抵扣的基礎(chǔ)上進(jìn)一步走向“就業(yè)激勵”，則可以大幅增加對低收入人群的轉(zhuǎn)移支付，提高他們的收入，大幅促進(jìn)消費。

綜上所述，2019年1月1日開始的個稅抵扣體系為后期實施“就業(yè)激勵”政策，即大規(guī)模針對中低收入家庭實施轉(zhuǎn)移支付做好了前期的制度安排，這是真正值得期待的大變革，對中國經(jīng)濟(jì)潛在的影響力不容低估。

為探索和積累在中國大幅增加對家庭現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付的經(jīng)驗，西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心團(tuán)隊在過去4年多的時間里，采用隨機(jī)對照實驗的方法，開展對低收入家庭勞動收入進(jìn)行獎勵和以提高落后地區(qū)教育質(zhì)量為目標(biāo)的有條件現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付實驗，即“勞動收入獎勵計劃”和“青少年教育促進(jìn)計劃”。實驗結(jié)果顯示，兩個田野實驗項目對低收入勞動力的勞動供給、勞動性收入和學(xué)生學(xué)業(yè)成績方面均有顯著效果。

2019年，中國經(jīng)濟(jì)要逆流而上，必須解決痛點。減貧和縮小收入差距將是促進(jìn)消費增長和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。以個稅改革為起點，進(jìn)一步鞏固、優(yōu)化和擴(kuò)大對家庭的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付制度，讓有消費意愿的中低收入家庭有錢可花，中國經(jīng)濟(jì)遇到的很多困難也會迎刃而解。

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